第四节 税法要素　

总体概况

一、纳税人

二、征税对象：即纳税客体
（一）含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。
（二）重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。
（三）与课税对象相关的两个概念
1.税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
2.税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
二、征税对象：即纳税客体
计税依据按照计量单位的性质划分，有两种基本形态：

三、税率
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行的税率主要有：

应用分析
【考题举例】下列各项中，采用比例税率征收的有（　）。
A.营业税
B.消费税
C.城镇土地使用税
D.城市维护建设税
【答案】ABD

四、纳税期限
（一）含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。
（二）相关的三个概念：
1.纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。
2.纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
3.缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。
例如，增值税纳税人A在5月5日销售一批货物，但没有收到货款，由于开具了发票，税法规定的纳税义务已经发生；而该纳税人的纳税期限是一个月，5月5日这笔销售业务形成的应纳税款应该和5月份其他纳税义务汇总在一起缴纳；在何时缴纳呢，就是缴库期限的概念，按规定应该在6月1日到6月15日之间办理5月份应纳税额的申报缴纳手续。