资源配置职能

1、资源配置职能是指财政通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。

帕累托的效益准则：如果要素在厂商之间或厂商内部的配置已经达到这样的状态，即任何重新配置都会至少降低一个厂商或一个产品的产量，那么这种状态就是最优的或最有效率的状态。财政资源配置方式实际上是一种政治程序，财政分配的决定原则是效率。

2、公共物品效率供给的难点

（1）公共物品需求表达的困难；（2）公共物品效率供给的困难

3、实现公共物品生产效率的基本途径是：完善公共部门的组织制度和激励约束制度。

4、资源配置职能的范围：公共物品（国防、法律设施、环境保护、行政管理服务、基础科学研究）、准公共物品（教育、医疗）和天然垄断行业的产品。

5、资源配置职能的主要内容：（1）调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置，这体现在财政收入占国民生产总值或国内生产总值比重的高低。（2）调节资源在地区之间的配置，其主要手段是通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实现；（3）调节资源国民经济各部门之间的配置

6、调整产业结构有两条途径：1）调整投资结构；2）改变现有企业的生产方向

收入分配职能

1、收入分配的目标：实现公平分配。公平包括经济公平和社会公平两个层次。经济公平是市场经济的内在要求，强调的是要素投入与要素收入相对称，它是在平等竞争的条件下由等价交换来实现的。社会公平是指收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的范围内。

2、社会公平的准则：保证生存权准则；效率与公平兼顾准则；共同富裕的准则。

3、社会不公平的原因：生产要素占有状况的不公平；制度不完善；个人和家庭状况的不同。

4、收入分配职能的主要内容：（1）财政调节企业的利润水平：通过调节使企业的利润水平能够反映企业的经营管理水平和主管努力程度，在大致相同的条件下，使每一个企业获得大致相同的利润。主要是通过包括税收（消费税、资源税、房产税、土地使用税、土地增值税）、财政补贴等手段在内的各种财政手段的调节。（2）调节居民的个人收入水平：既要合理拉开收入差距，又要防止贫富悬殊，逐步实现共同富裕。主要有两个方面的手段：一是通过税收进行调节，如通过征收个人所得税、社会保障税而缩小个人收入之间的差距，通过征收财产税、遗产税、赠与税而调节个人财产分布等；二是通过转移支付，如社会保障支出、救济支出、补贴等，以维持居民最低的生活水平和福利水平。

经济稳定职能

一、含义：1.充分就业：指有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作。“充分就业”并不等于就业人口100%的就业，而是指就业率达到了某一社会认可的比率。2.物价稳定：指物价总水平基本稳定。物价上涨幅度在社会可容忍的范围内，比如年上涨率在3%-5%，即可视为物价水平稳定。3.国际收支平衡：指一国在进行国际经济交往时，其经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡。

二、内容：

购买性支出

转移性支出

直接表现

政府购买商品或劳务的活动

资金的无偿的、单方面转移

范围

包括购买进行日常政务活动所需要的商品与劳务的支出，也包括用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出

政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出

特点

遵循等价交换的原则

政府财政付出了资金，未获得任何商品和劳务

对流通领域的影响

社会总需求是由个人与经济组织的消费需求、个人与经济组织的投资需求和政府的消费性需求所构成的，政府购买性支出对社会总需求的形成有着重大影响。政府购买性支出的增减变动直接制约社会总需求的形成。财政的购买性支出是现代市场经济条件下各种商品和劳务销售得以实现的一个必不可少的条件。

对生产领域的影响

（1）当购买性支出增加时，政府对商品和劳务的需求增长，会导致市场价格水平上升，生产企业利润率提高，企业会因利润率提高而扩大生产；所需的生产资料增多，又可能推动生产生产资料的企业扩大生产；所需劳动力的增多，又引起就业人数的增多，从而引起消费品的社会需求膨胀，生产消费品的企业的生产规模同样可能因之而扩大。因此，购买性支出的增加，往往会通过直接或间接刺激社会总需求的增加，导致社会生产的膨胀，形成经济繁荣的局面。

（2）当购买性支出减少时，会出现相反的情况，即政府对商品和劳务的需求减少，市场价格下降，生产企业利润率下降，企业紧缩生产，所需生产资料和劳动力减少。最终形成经济萎缩局面。

对分配领域的影响

（1）财政用于购买性支出的总额不变，只是所购买的商品或劳务的结构发生变化。结果是各有关企业从政府购买性支出中所获得的利润在比例上会发生变化，整个社会的收入分配状况会因政府购买性支出结构的变动而受到相应的影响。

（2）财政用于购买性支出的总额发生变化，或增或减，结构保持不变。当购买性支出增加时，国民收入随之增加，资本的利润率和劳动力的工资率都会提高；反之，相反。

区别

购买性支出

转移性支出

1、对社会生产和就业影响

直接影响

间接影响

2、对政府效益约束不同

形成较强的效益约束

形成较弱的效益约束

3、对微观主体的预算约束不同

对微观主体的预算约束是硬的

对微观主体的预算约束是软的

4、执行财政职能的侧重点不同

资源配置较强

国民收入分配较强

代表性解释

主要观点

瓦格纳的“政府活动扩张法则”

现代工业的发展会引起社会进步的需求，社会进步必然导致国家活动的增长，“因政府职能不断扩大以及政府活动持续增加”导致公共支出增长。结论：政府活动不断扩张所带来的公共支出不断增长，是社会经济发展的客观规律。

皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”

认为公共支出的增长只是由于公共收入的增长造成的，而导致公共支出增长的因素归结有两种：（1）内在因素：正常情况下，若税收不变，随着经济的发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长趋势，政府的公共支出的上升必然与公共收入的增加呈线性关系。（2）外在因素：社会发展过程中会遇到动荡时期如战争、自然灾害等，此时财政支出会急剧增加。结论：公共收入与公共支出总是同步增长的。

马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”

解释公共支出增长的原因：

（1）在经济发展的早期阶段，政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重；

（2）在经济发展的中期阶段，政府对经济的干预加强；

（3）在经济发展的成熟阶段，公共支出的结构会发生相应的变化，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构，使公共支出增长速度加快。

1、“成本—效益”分析法；对于有直接经济效益的支出项目（如基本建设投资支出）

在成本-效益分析法中，需考虑的成本、效益状况：（1）实际成本、效益与金融成本、效益；（2）直接成本、效益与间接成本、效益；（3）有形成本、效益与无形成本、效益此外还有内部成本、效益与外部成本、效益，中间成本、效益与最终成本、效益等。

2、最低费用选择法：起源于美国，是对成本-效益分析法的补充。

对于只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目（如军事、政治、文化、卫生等支出项目）采用最低费用选择法；对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，不用货币计算备选方案支持的社会效益，并以成本最低为择优的标准。

3、“公共劳务”收费法对于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而其产品可以全部或部分进入市场的支出项目，（如交通、教育等），采用“公共劳务”收费法。

对“公共劳务”的定价政策，一般有四种：免费、低价、评价和高价。

（1）免费和低价政策，必须从全局和社会的利益出发，在全国范围内使用，如强制进行义务教育、强制注射疫苗等。

（2）平价政策，可以用收取的费用弥补该项“公共劳务”的人力、物力耗费。一般适用于从全社会的利益来看，无需特别鼓励使用，又无需特别加以限制使用的“公共劳务”，如公路、公园、铁路、医疗等。

(3)高价政策，适用于从全社会利益来看必须限制使用的“公共劳务”。

“公共劳务”收费法只适用于可以买卖的、适于采用定价收费方法管理的公共服务部门。还必须制定正确的价格政策，才能达到社会资源最佳分配的目的。

公共定价法是政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准的方法，是政府保证公共物品供给和实施公共物品管理的一项重要职责。公共定价一般包括两个方面：一是纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业的价格；二是管制定价，即政府规定涉及国计民生而又带有竞争性行业的价格。

公共定价法一般包括平均成本定价法、二部定价法和负荷定价法。

平均定价法在成本递减行业，为使企业保持收支平衡，公共定价或价格管制一般采取按高于边际成本的平均成本定价。

二部定价法由两种要素构成的定价体系：一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”；二是按使用量支付的“从量费”。因此二部定价是定额定价和从量定价相结合的定价体系。现在几乎所有受价格管制的行业（如电力、燃气、电话等自然垄断行业）都普遍采用这种定价方法。

负荷定价法按不同时间段或时期的需求制定不同的价格。在需求处于最高峰时，收费最高；处于最低谷时，收费最低.

社会保险型

政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保险计划。受保人和雇主要缴纳保险费。受保人发生受保事故时，无论其经济条件如何，只要按规定交纳了保险费，就可以享受政府提供的保险金。

社会救济型

社会救济型的社会保障有两个特点：一是受保人不用缴纳任何费用，保障资金完全由政府从一般政府预算中筹资；二是受保人享受保障计划的津贴需要经过家庭收入及财产调查，只有经济条件符合受保人的资格才享受政府的津贴。（澳大利亚、加拿大）

普遍津贴型

普遍津贴是政府按照“人人有份”的福利原则举办的一种社会保障计划。在这种计划中受保人及其雇主并不需要缴纳任何费用，普遍津贴的资金来源与社会救济一样也完全由政府一般预算拨款，与社会救济不同的是，受保人在享受津贴时并不需要进行家庭生计调查。（新西兰）

节俭基金型

节俭基金是政府按照个人账户的方式举办的社会保障计划。在这种计划模式下，雇主和雇员都必须依法按照职工工资的一定比例向雇员的个人账户缴费。个人账户中缴费和投资收益形成的资产归职工个人所有，但这部分资产要由政府负责管理。一旦个人发生受保事故，政府要从其个人账户中提取资金支付保障津贴;而当职工不幸去世时，其个人账户中的资产家属可以继承，具有强制储蓄的功能。（新加坡、马来西亚、印度）

形式

具体内容

税收豁免

税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。最常见的税收豁免项目有两类：一类是免除关税与货物税；另一类是免除所得税。

纳税扣除

纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。

税收抵免

税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。最主要的税收抵免有两种形式，即投资抵免（投资津贴）和国外税收抵免。

税收抵免与纳税扣除的不同之处在于：前者是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额；后者则是从应纳收入中减去一定金额。

优惠税率

优惠税率是对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额因其规定总税负的最高限额事实上就是优惠税率的方式之一。

延期纳税

延期纳税也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。

盈亏相抵

盈亏相抵是指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款;或者冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。一般而言，盈亏相抵有一定的时间限制；就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。

加速折旧

加速折旧是指在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧。折旧额越大，企业的应纳税所得额越小，税负就越轻。

退税

退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。作为税收支出形式的退税是指优惠退税，是国家为鼓励纳税人从事某种经济活动而给予的税款退还。其中包括两种形式：出口退税和再投资退税。出口退税有两类：一类是退还出口税，即用进口原料或半制成品加工制成产品后，出口时退还其已纳的进口税；二是退还已纳的国内销售税、消费税、增值税等。出口退税涉及的税种有：进口关税、增值税、消费税。