第一章    公共财政与财政职能

一、主要考点

考点一、公共物品特征：效用的不可分割性、受益的非排他性【核心特征】、取得方式的

非竞争性【核心特征】、提供目的的非盈利性

考点二、市场失灵表现：公共物品缺失、外部效应、不完全竞争、收入分配不公、经济波动与失衡

考点三、财政职能：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能

二、高频真题

单选题

1、某个人或经济组织的行为活动影响了他人或经济组织，却没有为之承担相应的成本或没有获得相应的收益，这种情况称为（  ）。【2014年真题】

A. 竞争障碍

B. 外部效应

C. 不完全竞争

D. 效率缺失

【答案】B

【解析】本题考查外部效应的概念。

2、关于公共物品的说法，正确的是（）【2013年真题】

A.消费者增加，受益程度下降

B.消费者增加，边际成本递减

C.其效用不能分割为若干部分

D.提供者着眼于经济效益和社会效益的最大化

【答案】C

【解析】本题考查公共物品的特点。

多选题

1、调节居民个人收入水平的财政手段有（  ）。【2014年真题】

A.财产税

B.社会保障支出

C.财政补贴支出

D.违章罚款

E.个人所得税

【答案】ABCE

【解析】本题考查财政收入分配职能的主要内容。财政调节居民的个人收入水平：一是通过税收进行调节；二是通过转移支付。

2、财政"内在稳定器"的政策工具有(  )。【2013年真题】

A.规范的增值税

B.累进的所得税

C.社会保险支出

D.财政补贴支出

E.社会福利支出

【答案】BCDE

第二章  财政支出理论与内容

一、主要考点

考点一、财政支出的分类

1、财政支出的经济性质分类：购买性支出和转移性支出

2、财政支出在社会再生产中的作用分类：补偿性支出、消费性支出、积累性支出

3、按政府对财政支出的控制能力分类，将财政支出分为可控制性支出和不可控制性支出。

4、按财政支出的受益范围分类，财政支出分为一般利益支出和特殊利益支出

考点二、购买性支出与转移性支出对经济影响的比较

考点三、财政支出增长代表性解释：瓦格纳的“政府活动扩张法则”；皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”； 马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”

考点四、财政支出效益分析的方法：“成本—效益”分析法、最低费用选择法、“公共劳务”收费法、公共定价法

考点五、文教科学卫生支出

考点六、财政投资性支出（特点、决策标准：资本---产出比率最小化标准、资本---劳动力最大化标准、就业创造标准）

考点七、基础设施投资的性质和提供方式

考点八、财政投融资制度

考点九、财政农业投资

考点十、社会保障制度的内容和类型

考点十一、税收支出的形式：税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税

二、高频真题

单选题

1、关于购买性支出的说法，正确的是（  ）。【2014年真题】

A. 购买性支出直接影响国民收入分配

B. 购买性支出直接影响就业

C. 购买性支出间接影响生产

D. 购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的

【答案】B

【解析】本题考查购买性支出与转移性支出对经济影响的比较。购买性支出对社会的生产和就业有直接影响，对国民收入分配的影响是间接的，对政府的效益约束和对微观经济主体的预算约束都是硬的，执行资源配置的职能较强。

2、关于社会保障的说法，错误的是（  ）。【2014年真题】

A. 社会保险是社会保障的核心内容

B. 社会保障支出是保险的核心内容

C. 社会保障具有“内在稳定器”的作用

D. 社会保障制度可以弥补商业保险的局限

【答案】B

【解析】本题考查社会保障制度的内容和市场经济条件下社会保障制度的意义。

3、关于购买性支出与转移性支出对经济影响的说法，错误的是（）【2013年真题】

A、转移性支出间接影响就业

B、购买性支出直接影响生产

C、转移性支出对政府的效益约束较强

D、购买性支出侧重执行资源配置职能

【答案】：C

【解析】转移性支出对政府的效益约束较弱。

4、根据“经济发展阶段论”，在经济进入成熟阶段后，财政支出的重点是（）【2013年真题】

A.法律和秩序

B.交通设施

C.社会福利

D.环境卫生

【答案】：C

【解析】本题考查马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。

5、按照不同时间段或时期的需求制定不同价格的公共定价方法是（）【2013年真题】

A.平均成本定价法

B.二部定价法

C.时限定价法

D.负荷定价法

【答案】：D

【解析】负荷定价法是指对不同时间段或时期的需要制定不同的价格

多选题

1、关于文教科学卫生支出的说法，正确的有（  ）。【2014年真题】

A.科学支出属于生产性支出

B.教育支出是消费性支出

C.义务教育的经费应当由政府提供和保证

D.高等教育的经费不能全部由政府财政承担

E.基础科学的研究经费应当由政府承担

【答案】BCDE

【解析】本题考查文教科学卫生支出的内容。选项A，文教科学卫生支出属于消费性支出。

2、关于社会保障的说法，正确的有（  ）。【2014年真题】

A.社会保障制度是由法律规定的

B.现代社会保障制度由德国首创

C.社会保障支出是社会公共需要的组成部分

D.我国社会保障筹资模式基本上属于完全基金制

E.社会保障制度的实施主体是国家

【答案】ABCE

【解析】本题考查社会保障的相关内容。选项D，目前我国的社会保障筹资模式基本属于现收现付式。

3、在财政支出效益分析中，适用“最低费用选择法”的财政支出项目有（ ）【2013年真题】

A、军事

B、电力

C、行政

D、文化

E、铁路

【答案】ACD

第三章     税收理论

一、主要考点

考点一、税收的职能：财政职能（首要的和基本的职能）、经济职能、监督职能

考点二、税收原则

1、 制定税收原则的依据：政府公共职能、社会生产力水平、生产关系状况。

2、 税收原则理论的形成和发展

3、现代税收原则—财政原则、经济原则、公平原则

考点三、税法的渊源：主要就是成文法，不是习惯法。

考点四、税法的效力与解释

考点五、税收法定主义原则的内容可以概括为三个原则：课税要素法定原则、课税要素明确原则和课税程序合法原则。

考点六、税制要素

1、税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率。税目：是征税对象的具体化，体现了

征税的广度，反映各税种具体的征税范围。税率是税收制度的中心环节，体现征税程度。是

税收制度中最活跃、最有力的因素。

2、减税免税分为税基式减免和税额式减免。

①税基式减免。通过直接缩小计税依据的方式减税免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。

②税额式减免。通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税。具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等。

3、违章处理：方式主要有：加收滞纳金、处以罚款、通知银行扣款、吊销税务登记证、提请

工商行政管理部门吊销营业执照、移送司法机关追究刑事责任。

4、我国现行税收法律制度共由18个税种组成，按其性质和作用分为5类：

（1）货物和劳务税类：增值税、消费税、营业税、关税

（2）所得税类：企业所得税、个人所得税

（3）财产税类：房产税、契税、车船税、船舶吨税等

（4）资源税类：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税等

（5）行为目的税类：印花税、城市维护建设税、车辆购置税、烟叶税等。

除企业所得税、个人所得税、车船税是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是由国务院以暂行条例的形式发布实施的。

考点七、衡量税收负担的指标

考点八、税负转嫁的形式、条件

考点九、国际重复征税的免除方法：低税法、扣除法、免税法、抵免法

考点十、国际避税产生原因：内在动机；外部条件。

考点十一、国际税收协定的作用：体现主权国家之间相互尊重、平等协商的作用；赋予本国居民和公民履行跨国纳税义务的安全保障作用；是适应国际经济技术交流需要的产物，可以起到促进国际经济交流的作用。

考点十二、国际税收协定范本

二、高频真题

单选题

1、关于税负转嫁的说法，正确的是（  ）。【2014年真题】

A. 商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成反比

B. 商品供给弹性越小，税负前转的程度越大

C. 竞争性商品的转嫁能力较强

D. 征税范围广的税种较易转嫁

【答案】D

【解析】本题考查税负转嫁的一般规律。(1)供给弹性较在、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁，其中商品需求弹性大小与税负前转的程度成反比，与税负后转的程度成正比;商品供给弹性大小与税负前转的程度成正比，与税负后转的程度成反比;(2)垄断性商品课征的税较易转嫁;(3)流转税较易转嫁;(4)征税范围广的税种较易转嫁。

2、关于减免税的说法，错误的是（  ）。【2014年真题】

A. 减免税有针对纳税人的，也有针对征税对象的

B. 任何单位与部门都不得擅自减税免税

C. 征税对象超过起征点的只对超过部分征税

D. 征税对象没有达到起征点的不征税

【答案】C

【解析】本题考查减免税。

3、L公司是甲国居民纳税人，2013年度的所得为100万元，其中来自甲国所得80万元，来自乙国所得20万元。甲国实行居民管辖权，所得税税率为30%，对境外所得实行扣除法;乙国实行地域管辖权，所得税税率为20%。L公司2013年度在甲国应纳所得税税额为（  ）万元。【2014年真题】

A. 4.0

B. 20.0

C. 26.0

D. 28?

【答案】D

【解析】本题考查国际重复征税的免除—扣除法。L公司在乙国缴纳所得税税额=20×20%=4(万元)。甲国应纳税所得额=100-4=96(万元)。在甲国应纳所得税税额=96×30%=28.8(万元)。

4、通过征税获得的收入要能满足一定时期财政支出的需要，体现的税收原则是（）【2013年真题】

A、弹性原则

B、充裕原则

C、便利原则

D、节约原则

【答案】B

【解析】充裕原则是指通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要。

5、税收的纵向公平是指（）【2013年真题】

A、排除特权阶层免税

B、自然人和法人均需纳税

C、公私经济均等征税

D、对不同境遇的人课征不同的税收

【答案】：D

【解析】（1）横向公平（水平公平），即对相同境遇的纳税人课征相同的税收；（2）纵向公平（垂直公平），即对不相同境遇的纳税人课征不同的税收。

6、某企业年度收入总额为1000万元，利润总额为200万元，缴纳企业所得税30万元，该企业的所得税税负率为（）

A.3%

B.15%

C.25%

D.30%

【参考答案】：B

企业所得税税负率=实际缴纳的所得税税务/同期实现的利润总额*100%=30/200=15%

6、纳税人在进行货物或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税收转移给货物或劳务的购买者的税负转嫁形式称为（）【2013年真题】

A、前转

B、后转

C、混转

D、消转

【答案】：A

【解析】负担的转嫁与归宿，前转指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。