第二节 财务预算的编制方法
第二节 财务预算的编制方法
【考点2】财务预算的编制方法
【掌握要求】
比较重要，主要是掌握各个方法特点及优劣。
【历年考题】
单选：03年16题、04年16题、06年15、16题、07年16题、08年22题，多选：03年5题、04年5题，判断：03年5题
一、固定预算与弹性预算（按业务量基础数量特征不同分）
1.固定预算方法与弹性预算方法的比较
【成本性态与本量利之间的关系】
1.成本性态是指在相关范围（一般指的是在特定业务量范围）内，成本可以分为固定成本、变动成本和混合成本，而混合成本又可以进一步分解为固定成本和变动成本，从而全部的成本最终就分为了固定成本和变动成本。从而存在成本总额（Y或TC）＝固定成本（a或F）＋单位变动成本（b或Vc）×业务量（X或Q）
2.本量利分析是在成本性态分析的基础上，得到一个本量利的关系式：
息税前利润（EBIT）＝【单价（p）－单位变动成本（b或Vc）】×销售量（X或Q）－固定成本（a或F）
定 义
优缺点
适用于
固定预算（静态预算）
以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为基础编制的预算
适应性和可比性差
固定费用或数额比较稳定的预算项目
弹性预算（变/滑动预算）
按成本（费用）习性分类基础上，据本量利之间依存关系，考虑计划期业务量可能发生的变动，编制适应多种业务量的费用预算
预算范围宽；可比性强
与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目
2.弹性成本预算的编制
（1）业务量的选择
业务量计量单位：据情况选产量、销售量、人工工时、机器工时、材料消耗量等。
业务量变动范围：一般来说，可定在正常生产能力的70%～120%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。
（2）弹性费用预算的编制方法
方 法
编制要点
优 点
缺 点
公式法
成本的弹性预算（Y）＝固定成本预算数（a）＋单位变动成本预算数（b）×预计业务量（X）
①一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强
②编制预算的工作量相对较小
按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大
列表法
通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法
可以直接从表中差的各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便
编制工作量较大，而且由于不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足
