【计算题】根据前面编制的各业务预算表和决策预算表的资料，编制现金预算。该公司年初现金余额为80 000元，每季支付各种流转税35 000元，前三季度每季度预交所得税50 000元，年末汇缴89 440元，年末支付股利250 000元。最低现金持有量为50 000元。W公司现金预算表如表2－11。
　　[答疑编号139020401：针对该题提问]
　　表2－11　　　　　　　　W公司现金预算表
　　20××年度　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元

项目	1季度	2季度	3季度		4季度	全年
1.期初现金余额 2.经营现金收入（表2－3） 3.可运用现金合计（1＋2）	80 000（已知） 475 000 555 000	80 000 575 000 655 000	80 000 700 000 780 000		80 000 675 000 755 000	80 000 2 425 000 2 505 000
4.经营性现金支出 5.直接材料采购（表2－5） 6.直接人工支出（表2－6） 7.制造费用（表2－7） 8.销售及管理费用（表2－9） 9.支付流转税（已知） 10.预交所得税（已知）	208 800 66 000 25 000 69 855 35 000 50 000	236 480 76 500 25 000 69 855 35 000 50 000	271 352 88 500 24 000 69 855 35 000 50 000		271 256 72 000 19 450 69 855 35 000 89 440	987 888 303 000 93 450 279 420 140 000 239 440
11.分配股利（已知） 12.资本性现金支出（表2－10） 13.现金支出合计（5－12合计）	50 000 504 655	40 000 532 835	70 000 608 707		250 000 80 000 887 001	250 000 240 000 2 533 198
14.现金余缺（3－13）	50 345	122 165	171 293		（132 001）	（28 198）
15.长期借款（表2－10） 16.支付利息 17.取得短期借款 18.偿还短期借款 19.进行短期投资 20.出售短期投资 21.期末现金余额 　　＝（14＋15＋17＋20）－（16＋18＋19）	40 000 （15 345） 5 000 　　 　　 　　 80 000	（15 165） （5 000） （22 000） 80 000	（13 293） （78 000） 80000		80 000 （11 999） 20 000 100 000 56 000	120 000 （55 802） 25 000 （5 000） （100 000） 100 000 56 000

　　【说明】
　　1.本表中的3和13行是我为了方便大家理解添加的。
　　2.第1季度借款额的计算
　　（1）确定应该支付利息额＝15 345（这个数据应该根据预算期期初的实际负债及利息率计算，不过本题没有进一步的数据）
　　（2）计算考虑计划筹资后的可使用资金总额
　　＝现金余缺＋根据长期计划应该筹集的资金＝50 345＋40 000
　　（3）计算还本付息以及最低现金持有量所需要资金
　　＝还本付息需要的资金＋最低现金持有量＝15 345＋50 000
　　（4）判断是否应该筹资还是需要投资剩余资金
　　如果（2）－（3）＝25 000＞0,则资金盈余，可以用于投资或者还款（不过这个例题还在继续筹资，不太合理）
　　如（2）－（3）＜0，则资金短缺，需要采用短期借款或者出售短期投资等形式筹资
　　3.第2季度借款额的计算
　　（1）确定应该支付利息额＝15 165（这个数据应该根据预算期内上一季度的预计负债及利息率计算，不过本题没有进一步的数据供我们计算分析这个数据是如何获得的）
　　（2）计算考虑计划筹资后的可使用资金总额
　　＝现金余缺＋根据长期计划应该筹集的资金＝122 165＋0
　　（3）计算还本付息以及最低现金持有量所需要资金
　　＝还本付息需要的资金＋最低现金持有量＝15 165＋50 000
　　（4）判断是否应该筹资还是需要投资剩余资金
　　如果（2）－（3）＝57 000＞0,则资金盈余，可以用于投资或者还款，所以本例中利用多余资金，首先偿还上一季度短期借款5 000，然后做短期投资22000
　　如（2）－（3）＜0，则资金短缺，需要采用短期借款或者出售短期投资等形式筹资
　　4.第4季度借款额的计算
　　（1）确定应该支付利息额＝11 999（这个数据应该根据预算期内上一季度的预计负债及利息率计算